在柬埔寨还有一个重要的税，几乎所有的物品都需要缴纳增值税，我们来了解一下。

增值税

纳税义务人

依据《柬埔寨王国税法》第 60 条规定，纳税义务人是指在以真 实的基础开展税务评估时，购买应缴纳增值税货物和劳务的人。采用以预估基础开展税务评估的任何人可通过申请成为纳税义务人，需具备的条件和申请手续，由财经部通过行政命令公布实施。

在本条款内，进行纯属个人行为活动的雇员不是纳税义务人。

应税货物和劳务

除了有特别的其他注释外，本章条款内所指的“应税货物和劳务” 为：

• 纳税义务人，在柬埔寨境内，所提供的货物和服务。

  
  

• 纳税义务人所使用的自产产品或货物。

  
  

• 纳税义务人作为礼物送出的物品，或提供低于成本的货物 或服务。
  

  
  

• 归柬埔寨税务机关管辖的进口商品适用的管理程序和法条 由国会立法修订通过。
  

免税事项

免税事项包括：

• 公共邮政服务。

  
  

• 医院、诊疗所、牙科医疗服务和提供上述多种服务，出售 医疗、牙科等医疗用品的服务。

  
  

• 全权由国家经营的公共交通客运服务系统。

  
  

• 保险服务。
  

  
  

• 基本的金融服务项目，具体内容由财经部通过行政通知、 命令予以公布。

  
  

• 符合财经部颁布行政命令所规定的，豁免关税的进口货物。

  
  

• 经财经部所认可的非营利性、关系到公众利益的活动。
  

外交人员和国际组织的免税物品

外交人员和国际组织的免税物品规定如下：

外国使节人员、领事人员、国际机构、技术合作代理机构， 因执行其公务，所必须进口的物品被列为免税物品。拟进口的免税物 品，应在该进口物品的上述团体的长官出具证明书给税务部门并注明 所进口物品的品名及用途，获得批准后才能办理进口事宜。

如需进口免税物品，作为上述团体或组织成员的私人用品，仅限 于财经部行政命令所公布允许的进口货品名单内的物品种类。

在本条款关于免税物品规定的实施，必须是在相关的国家相互对 等实施的原则中进行。

税率和税款确定

增值税率

税率如下：

• 在柬埔寨王国境内，任何应税货物适用的增值税税率是10%。
  

  
  

• 依据《柬埔寨王国税法》第 63 条规定，所有柬埔寨出口到 国外的应税货物或者出口到国外的应税服务，其增值税的税率是 0%。
  

纳税人应向税务机关提供出口货物的证明文件，包括海关出具的 出口文件及证明；进口该货物的国家所发出的进口文件证明；己执行 的汇款信用证和国内银行收到的付款的证据。

购买进口货物或劳务的进项税款的抵免

条件是：

• 购买商品和劳务的纳税义务人购进经营所需的货物或服务 已缴纳的税款，销售货物劳务时可在应缴纳的增值税税款中扣除。
  

  
  

• 购买的货物或劳务一部分含税，另一部分免税的，只有含税部分视为可抵扣的税款部份。
  

增值税额的确认

增值税额的确认条件：

• 3.5.1 项所规定征收的税款，为纳税人负担的国家债务。
  

  
  

• 应纳税额，是根据 3.5.1 项的税率计算出的销项税额减去 当月内所允许的所有进项税抵扣后的余额。
  

申报进口货物抵免税额所需的文件

• 根据以上 1.3.8 项要求，呈报增值税发票。
  

  
  

• 进口货物全部通关单据，包括由海关出具的包含收货人姓 名的进口己缴税款凭证。
  

不予退税（抵税）的进口物品或服务

不能享有退税（抵税）的进口物品或服务所含的税款，包括纳税 人在应酬，消遣和娱乐活动方面所产生的应缴税款。

税款的申报缴纳

增值税申报

纳税人须于每月结束后的次月二十日之内填报上月增值税报表， 并向税务机关申报。

根据柬埔寨王国税法规定的纳税人，支付的进项税额大于该纳税 人在任何月份收到的销项税额：大于部分进项税额用于抵扣该纳税人 在以前月份应缴未缴纳的增值税；未抵扣完的进项税额可作为次月进项税额继续抵扣。

税款的缴纳

有关税款的缴纳规定如下：

• 任何纳税义务人或进口货物人，按以上 3.5.1 项的规定执 行均须缴纳税款，并且缴纳其他有关应税货物或服务的应交税款。

  
  

• 如果应交税款的货物供应人，在柬埔寨王国境内没有任何 其他经营活动，税务机构在向货物供应人收缴税款遇到阻碍时，将通 过修正法案予以明确规定这种特殊的情况的处理程序。
  

  
  

• 任何人，以雇员身份代表雇主供应货物，并具有供应货物 的权力，其所供应的货物为应税货物。
  

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