在柬埔寨工作的人都需要向政府缴纳工资税的义务，我们一起来了解一下柬埔寨的工资税。

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纳税义务人

任何柬埔寨王国自然居民无论薪金来源于国内或国外，都负有缴纳工资税的义务。

任何非柬埔寨王国的自然居民，对来源于柬埔寨国内的薪金，应 缴纳工资税。

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征税对象

工资税是对雇佣活动所获得的薪金按月征收的税项。

“薪金”是指，因雇员完成雇佣活动的义务，雇主直接付给雇员的薪水、报酬、工资、花红和超时工作补偿及其它各种额外利益。

工资税的豁免

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外交人员和其他外国官员的薪金

外国官员豁免支付工资税条件如下：

• 享有豁免工资税的官员如下：

  
  

  ①外国政府的官员或外交人员或领事，在持有该外国政府所发的 外交护照或持政府官员的护照，在柬埔寨王国境内，完成其官方委派 的任务，而收受的薪金报酬。

  
  

  ②外国的驻柬代表、国际机构或其它国家的代理机构所雇用的人员，在柬埔寨境内，完成其官方委派的任务，所收受的薪金报酬。
  

  
  

• 任何本项内所允许的免缴工资税的措施，必须在受惠方的 国家，对柬埔寨国民也具有同等的安排的前提下方可履行。

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雇员免缴工资税的收入

可免缴工资税的事项如下：

• 为了雇主的利益和安排，符合下列三项条款规定的情况下，实际支付给雇员的薪金：

  
  

  ①直接全权代表雇主企业利益的；

  
  

  ②没有虚报增加或降低的；

  
  

  ③出具己付清结算发票，抬头必须是真正接受报销人名字的；

  
  

• 在《劳工法》所规定的限额内对解雇人员的赔偿；

  
  

• 在劳工法的条款下，具有社会服务性质的活动所产生的额 外报酬。

  
  

• 提供免费或购买低于实际售卖价的制服或专业仪器。

  
  

• 给执行任务或差旅开销的固定津贴，该固定津贴与本条款 的实际报销金额不存在重复。
  

工资税的计税基础及纳税条件

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工资税的计税基础

除了《柬埔寨王国税法》第 48 条所规定的福利收入外，居民应 缴纳工资税税的计税基础为应纳税的薪金收入扣除下列事项：

• 为了配合劳工法有关条款，而被预先提取部分薪金、退休 金和社会福利基金的部分。

  
  

• 2.2.2 项下所允许的免予征税的事项。

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应纳税的薪金收入

每月应纳税的薪金，由下列条件所决定：

• 居民雇员每月的应纳税的薪金收入包括：

  
  

  ①源自柬埔寨境内的收入。
  
  

  ②源自国外的收入。

  
  

  ③雇主提供给雇员的预付款项，例如借贷或分期付款，在收到上 述款项的当月列入应纳税的薪金收入内；雇员在归还了上述款项的当 月，将此还款从应纳税薪金收入中扣除。

  
  

• 任何居民雇员按照其实际的家庭状况，可享有下列薪金收 入扣除待遇：

  
  

  ①拥有未成年仍须靠纳税人抚养的儿童，可从薪金纳税基数中， 扣除 75000 瑞尔/人。

  
  

  ②只从事家务的雇员配偶，每月可以从应纳税的薪金收入基数 中，扣除 75000 瑞尔，仅限一名配偶。

  
  

• 对于非居民的纳税人，来自柬埔寨的应纳税薪金收入，依 本章的条款规定处理 。

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税率

属于居民的雇员，其应缴税薪金收入的适用税率取决于应纳税的薪金收入金额；雇主须为雇员代扣税款，按下表内所列的金额及税率代扣代缴。

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股息、红利适用税率

雇主须依据 20%税率按时代扣分配给雇员的全部股息、红利（额外收益）所产生的应缴税款；上述福利收入的价值为包含所有税款在内的公允市场价值。

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抵扣国外已缴税款

居民纳税人，接受国外的薪金并根据国外税务机关的要求已付国 外的税款，则可在柬埔寨的应交工资税中扣除，必须提交国外税务机 关出具的完税凭证和单据。

雇主和雇员的责任义务

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代扣税款（代扣代缴）人的责任义务

工资税代扣代缴责任及义务，规定如下：

• 法人代表，包括外国的法人代表，有义务承担代扣代缴工资税的责任；本条款内容与国际合约条款内容相互矛盾的，则另行处理。

  
  

• 雇主在发放薪金时应代扣代缴工资税，并统一上缴国库。

  
  

• 身居国外的雇主可在柬埔寨国内委托代理人，在发放薪金时作 为代扣代缴工资税的负责人，并负责将所收缴的代扣税款上缴国库。

  
  

• 无论是在柬埔寨国内或境外发放薪金，雇主或外国雇主在柬埔 寨境内代理人与其雇员一起负有缴付代扣工资税的义务；如未按规定 缴付代扣税款的，本条款规定的雇主须负责催促雇员本人缴付工资 税，但雇主仍负有本条款规定的法律责任和义务。
  

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代扣税款的缴纳

代扣的工资税，应在发放薪金次月的十五日内，向雇员户籍所在地的税务机关或向政府机构指定的收税人员缴纳。

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代扣税款的记录保存及报告

所有支付薪金给雇员的雇主，负有下列责任：

• 在发放薪金之前，计算应当代扣代缴的税款。

  
  

• 向税务行政机构和雇员两方面，报告支付代扣税款的有关 进展状况。

  
  

• 保存代扣税款的记录凭证和账册，具体内容和方式将由财经部通过行政命令公布实施。
  

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