柬埔寨利润税相关问题详解(三）

hallo，大家好，这边是卓智会计师事务所。接上一个讲一下利润税，相关的税务问题。

● 纳税义务

| 以真实的基础、简化的基础评估出的纳税人的义务

（1）所有须缴纳利润税的纳税人，必须根据真实基础开展税务评估或简化基础开展税务评估要求计算支付其所应付的利润税，纳税人须向税务行政机构申报，其于前一纳税年度内所取得的利润；须在纳税年度终了后三个月内，向税务机关申报。

（2）向税务机关呈递的以真实的基础开展的税务评估报表，必须包括：

①资产平衡决算表

②项目结算报表

③辅助性凭证资料报表

（3）向税务机关呈递的以简化的基础开展的税务评估报表，须根据税务机关所提供的税务表格和所要求的附件资料进行填报。

（4）亏损企业，也必须以相同的呈报方式和时间限制要求，向税务机关呈报相关资料。

| 以预估的基础评估出的纳税人的义务

（1）采用以预估的基础评估出的纳税人，须根据税务行政机构所要求的格式，于每年 12 月 31 日之前，向税务机关呈报其税务报表。

（2）在税务机关对纳税人或其代理人所呈报的资料进行审理确认和磋商后，由税务机关决定纳税人的所得数额。该所得数额的计算法是根据纳税人的经营类别和核定的利润率计算的，细则由财经部颁布行政命令予以实施。

（3）适用的利润税税率，将在一定时间内，三个月、六个月或一年保持不变。

（4）采纳预估税务机制的纳税人，须根据税务机关规定的每月固定某日期，缴付利润税。

| 自然人个人扣缴利润税的义务

自然人个人须扣缴利润税的，根据税务机关的指示，在发生利润税义务的次月十五日内，向税务机关缴付扣缴的利润税税款。公民应税收入项目：

（1）各种由国内企业或国内“转包”或政府机构所支付的收入。

（2）国内企业分配的红利。

（3）来自在柬埔寨境内提供服务（劳务）产生的收入。

（4）由居民所支付的管理服务和技术服务的报酬。

（5）来自柬埔寨境内，固定和非固定的产业的收入。

（6）由居民或非居民所控制的柬埔寨企业，支付的专利权、无形资产的使用费。

（7）来自售卖柬埔寨产业或者转让在柬埔寨的固定产业所得到的收入。

（8）在柬埔寨王国境内对风险、或再保险所支付的保单费用。

（9）在柬埔寨非居民纳税人，因售卖其在柬埔寨王国固定或移动资产，所得到的收入。

(10)来自于非居民，通过柬埔寨王国固定企业机构进行的业务，而产生的收入。

● 年度应付税款的计算法

| 抵扣国外已缴税款

（1）居民纳税人来源于国外的收入，且根据国外税务机关要求已支付完毕国外税款的，可以在柬埔寨国内计算利润税税款中，扣除国外已缴纳的税款；纳税人须出具在国外已完税的相关文件资料。

（2）在柬埔寨，纳税人计算应缴税款时，须先计算来源于柬埔寨国内收入和来源于国外收入的总数额，含未扣除国外已缴付的税款。

（3）柬埔寨纳税居民，来源于各个不同国家的国外收入所支付的税款，形成的应抵税款，将被个别对待处理；在纳税年度内被用来作扣除的应抵税款须符合下列条件：

①在国外所真正缴付的税款数额。

②该应抵税款数额，是按 1.4.1 项所述的同一时期内所有已缴纳的利润税总和，乘以来自国外的收入和所有收入总和的比例。应抵税款额度的确认程序要求提供相关文件证明，包括国外税务机关出具的完税凭证或付款凭证。

应抵税款数额大于应付利润税税款时，未能抵销的应抵税款余数，留作下一纳税年度再做抵销，如此循环继续抵销至第五年。从应抵税款发生的当年开始起算，应抵税款多过应付利润税款的年度，遵循先发生先抵销的原则渐进处理。

| 计算利润税的步骤

下列是计算应缴利润税的步骤：

（1）按照 1.4.1 项和 1.5 项所述，计算出应缴的全部税款总数。

（2）再按照 1.7.1 项内容，减去国外税款的应抵税额，但不能超出已缴国外税款总额

● 最低税

最低税是针对以真实的基础而开展税务评估的纳税人进行征收的。最低税不同于利润税，以真实的基础而开展税务评估的纳税人即使被授予投资企业的法律身份，也要缴纳最低税。最低税是按照除去所有税款外的年度营业额的 1%进行征收的，在利润税年度清算时缴纳。

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