柬埔寨固定资产折旧的财税处理

 

 

柬埔寨固定资产按照税法规定除了Class1建筑物类资产，混泥土按5%直线法，非混泥土10%直线法提列折旧费用外，其他都是按照余额递减法计算，是没有规定耐用年限的； 财务报表上客户可以按照IFRS的规定有公司自己折旧政策。 

 

余额递减法是一种加速折旧法，计算时不用耐用年限的，是用帐面价值乘上折旧率，所以理论上不可能最后折旧费用变成0,意思是说甚至可以无限的折旧下去，直到最小化。 

所有固定资产，公司都可以按照国际会计准则有自己提列折旧这政策，算出来当年度损益，但是在缴税的时候，也就是要算「应税所得」时，要转换成税法上认定的 损益，也就是所谓的财税差异，所以在计算TOI时，计算表中会先用损益表（也就是按照国际会计准则计算出）中的净利，先加回公司计算的折旧费用，再减除按照 税法计算的折旧费用，才会是当期应纳税所得。

以下六点注意事项：

 

 1.柬埔寨税法没有规定固定资产耐用年限,只有规范资产的折旧方法。

 2.固定资产分类为Class1-Class4,每个分类都有定义的，不可以随便自己分类。

 3.每个分类有对应的折旧方法与折旧率，企业不可以自由选择。

 4.如果企业编制财务报表的折旧费用是按照CIFRS而不是税法的规定，在编制TOI时要做调整，调整为税法规定的折旧费用。 

5.不论是1月1日取得固定资产或是12月31日取得固定资产，计算TOI时，都是用全年度折旧费用，不用按月。 

6.处分固定资产，不论在年度内何时处分，当年度折旧费用都不计算。

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